La ritenuta si applica sull'intero importo degli utili distribuiti, indipendentemente dalla tipologia di partecipazione posseduta dal socio.
Per i soci che sono società di persone, la tassazione avviene in capo alla società stessa, che deve applicare l'imposta sul reddito delle società (IRES) su una base imponibile pari al 58,14% dell'utile distribuito.
Ecco un esempio di tassazione degli utili distribuiti:
Un'azienda SRL con sede in Italia distribuisce un utile di 100.000 euro ai suoi soci.
La società SRL trattiene una ritenuta a titolo d'imposta di 26.000 euro.
I soci ricevono un importo netto di 74.000 euro.
Per i soci che sono persone fisiche, la ritenuta del 26% è un'imposta sostitutiva dell'IRES e dell'imposta sul valore aggiunto (IVA). Pertanto, i soci non devono dichiarare gli utili distribuiti ai fini della determinazione del proprio reddito imponibile.
Tuttavia, i soci possono optare per la tassazione ordinaria dell'utile distribuito, applicando l'IRES e l'IVA. In questo caso, la società SRL deve rilasciare ai soci una certificazione fiscale contenente tutte le informazioni utili per la dichiarazione dei redditi.
Ecco un esempio di tassazione ordinaria degli utili distribuiti:
Un socio persona fisica riceve un utile distribuito di 100.000 euro.
Il socio applica l'IRES e l'IVA sull'utile distribuito, ottenendo un reddito imponibile di 74.000 euro.
Il socio deve dichiarare il reddito imponibile ai fini della determinazione della propria imposta sul reddito.
La scelta tra la tassazione ordinaria e la tassazione sostitutiva è una decisione che spetta al socio. È importante valutare attentamente i pro e i contro di ciascuna opzione per scegliere la soluzione più conveniente.
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