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QUANDO L’IMPOSTA IRAP NON E’ DOVUTA SENTENZA CASSAZIONE 2016

QUANDO L’IMPOSTA IRAP NON E’ DOVUTA SENTENZA CASSAZIONE 2016 

Le Sezioni Unite della Cassazione per l’Irap hanno affermato il principio nella sentenza n. 9451/16 la quale specifica che il lavoro autonomo non è definito autonoma organizzazione ad esempio se ha l’ufficio segreteria e non iniziano a delinearsi degli obblighi ai fini della dichiarazione IRAP.

Riguarda sia professionisti e sia le piccole imprese , ma bisogna valutare la posizione del contribuente ad esempio un dottore commercialista con una persona che svolge funzioni di segreteria ha sicuramente versato IRAP poi ha chiesto il rimborso.

Si può adesso evitare di versare il saldo 2015,  ci si chiede come fanno quelli che hanno ricevuto cartella esattoriale per IRAP non dovuta (ci hanno rimesso soldi e non dovevano pagarla) e confermata dalla Cassazione con la presente sentenza m. 9451/16, sono a mio parere obbligati a spendere parecchio tempo ed subendo dei costi  per un errore che poteva essere evitato. Quindi iscrivere un ricorso per l'annullamento della cartella dell'AdE e conseguentemente di Equitalia errata anche se in ritardo per il riconoscimento dell’IRAP pagata e non dovuta e conseguente richiesta di annullamento di quanto dovuto in rateizzazione. Bisogna invece seguire un iter procedurale complesso  per recuperare l'IRAP a giugno/Luglio almeno fino a quando si attua questa procedura presentando un' istanza di rimborso versata a saldo nel 2012 (per il 2011) ed a titolo di primo acconto 2012.

Quando a sbagliare non siano i contribuenti, ci vorrebbe una procedura più snella al fine che l’amministrazione dello Stato riconosca l’errore e rimborsi subito o almeno che si trasformi in credito d’imposta automaticamente con un’ autorizzazione specifica da parte loro da notificare via PEC.

Si potrebbe riportare, dopo l’autorizzazione ricevuta con PEC, nel quadro tipo IR anche prima della presentazione dell’IRAP,  oppure l’AdE potrebbe autorizzare con l’F24 convertendo il versamento IRAP in eccedenza IRPEFm  dovrebbero essere fatte subito leggi ad hoc.

Per coloro i quali non hanno versato l’acconto può essere riportato nel credito d’imposta RX di Unico con le eccedenze e crediti del passato periodo d’imposta, ad esempio non si deve presentare più il quadro IRAP e quindi non si deve fare altro se non quello di non riportare eccedenze.

Si consiglia poi ognuno può fare come gli sembra giusto, di allegare il quadro IRAP in bianco così l’amministrazione che voglia contrastare l’IRAP non pagata debba fare un avviso di accertamento e non una semplice iscrizione a ruolo in sede di liquidazione della dichiarazione.

M. R.

 

 

Cessione quote e assegnazioni permesse

Le auto possono essere estromesse così come autoveicoli, aerei, imbarcazioni che non vengono utilizzate come beni strumentali.

 

Durante la fase della liquidazione è possibile assegnare ai soci gli immobili in via agevolata non essendo utilizzata nell'attività tipicamente imprenditoriale.

 

L'usufrutto o la nuda proprietà cioè i diritti reali ed edificatori non possono essere assegnati se il diritto reale è parziale (nuda proprietà) è assegnato al socio che vanta il suo diritto che gli consente di acquisire la piena proprietà.

 

Immobili locati circ. 7/e/2013 non possono essere assegnati se vi si svolge ad es. un'attività turistica o commerciale, oppure centri sportivi. I beni immobili sono strumentali per destinazione.

 

Quindi si all'assegnazione dei fabbricati e dei terreni ai soci ovvero a società in liquidazione anche se appartengono a società immobiliari o per le quali la gestione attiva prevale su quella della locazione.

 

Sono escluse le partecipazioni di terreni utilizzati per la coltivazione, oppure per l'allevamento animali iscritti in pubblici registri senza i quali l'attività d'impresa non può essere esercitata.

 

La tassazione sarà così: - in presenza di riserve di utili per 100 e di una plusvalenza tassata pari a 300 (diff. tra valore normale e costo) la srl che si trasforma imputerà ai soci un importo di 700.

 

La circolare di rif. è la 26/E/2016.

Altre circolari di rif. sono : circ. 189/E/1999; 7/E/2013.

TUIR rif.: art. 170 ritenuta del 26% sulle partecipazioni non qualificate.

Trasformazione per i soci delle SPA ed SRL

TRASFORMAZIONE PER I SOCI DELLE SPA E SRL

Riserve da imputare a tassazione ordinaria

Per usufruire della trasformazione agevolata la compagine sociale deve essere la stessa al 30/9/15;

sono possibili modifiche per le percentuali di partecipazione ad ogni socio;

L’agevolazione è valida anche per i soci usciti dopo il 30/9/15.

Oggetto sociale:

La società deve avere per oggetto esclusivo la gestione dei beni “assegnabili” immobili non strumentali

Al contrario se accanto  alla locazione di beni si forniscono “servizi” come attività commerciali (es. negozi di abbigliamento) che configurano un’attività d’impresa, la trasformazione non si può attuare.

Le riserve di Utili:

In caso di trasformazione agevolata di società di capitali in semplici le riserve sono imputate direttamente ai soci nel tempo successivo alle operazioni.

Non sembra sospendere la tassazione iscrivendo le poste in un apposito bilancio come invece permesso dall’art. 170 del Testo unico su redditi.

Devono esere chiarite le modalità di imposizione se debba la società trasformata , applicare le ritenute sui soci non qualificati.

La verifica assegnazione dei beni:

Le caratteristiche sono verificate nel momento di assegnazione dei beni ai socie non all’acquisto.

E’ assegnabile il bene in modo agevolato che prima del 30 settembre era strumentale per destinazione per “destinazione” e poi a tale data non più utilizzato esclusivamente per l’esercizio d’attività.

Se il cambiamento di destinazione è effettivo non è configurabile una operazione elusiva o abusiva.

Deduzione irap 70%

Deduzione IRAP per i costi sostenuti per i lavoratori stagionali pari al 70% impiegati pe almeno 120 gg. per due periodi d'imposta successivi anche se non consecutivi.

Beneficio che parte dal 1° gennaio 2016 e si può prendere per buoni anche i contratti del 2015.

Legge di stabilità del 2016 parla di questo ed anche nella circ. 20/e del 18/5/2016, mentre la legge 208/15 ha messo dei paletti per coloro che vengono trascinati dentro per la penalizzazione per i settori che ricorrono alle assunzioni stagionali.

Nella circ. 22/e del 2015 la legge era completamente diversa infatti si parlava della differenza tra il costo complessivo del personale dipendente assunto contratto a tempo indeterminato e le deduzioni spettanti.

La nuova legge ampliando la norma attuando il fatto che la deduzione è ammessa nei limiti del 70% calcolata per ogni lavoratore stagionale impiegato per almeno 120 gg. per due periodi d'imposta a decorrere dal secondo contratto stipulato con il medesimo datore di lavoro a partire dal periodo di due anni dalla data di cessazione del precedente contratto.

scritto da: Marco Ruggeri

Detrazione al 50% Irpef anche per gli immobili non nuovi acquistati da imprese che ristrutturano

Tale detrazione di cui all'oggetto, nel 2016 di abitazioni di classe energetica A o B può essere usufruita anche da persone fisiche vedi circolare n. 20/e del 2016.

 

L'acquisto secondo AdE avviene solo per l'acquisto di immobili nuovi.

Il bonus spetta anche alle pertinenze (posto auto e cantina) a patto che avvenga contestualmente all'acquisto dell'immobile principale.